Nel corso dell'attività economica, i capi delle organizzazioni sono talvolta costretti a cancellare le merci. Ciò può accadere per vari motivi, ad esempio, il prodotto è scaduto o, a causa dell'inventario, è stata individuata una carenza. Il contabile deve riflettere queste operazioni nella contabilità.
Prima di tutto, devi completare tutti i documenti necessari, poiché senza di essi non hai il diritto di effettuare registrazioni contabili. Per identificare una carenza di merce o stabilire che la data di scadenza è scaduta, eseguire un inventario, ovvero un controllo. Per fare ciò, compilare un ordine sulla nomina dei membri della commissione di inventario e impostare i tempi del controllo (modulo n. INV-22).
Compilare i risultati dell'inventario sotto forma di un foglio di confronto (modulo n. 22), redigere un inventario degli inventari (modulo n. INV-03). Se riscontri un difetto nel processo di controllo, compila un atto di cancellazione della merce (modulo n. TORG-16) o un atto di danneggiamento di merci e materiali (modulo n. TORG-15). Dopodiché, devi approvare l'atto, cioè firmare.
Nella contabilità, riflettere queste transazioni come segue:
- D94 K41 - riflette il costo delle merci non idonee alla vendita;
- Д94 К19 - l'importo dell'IVA sui beni non idonei è stato rimborsato;
- D19 K68 - Ripristinata l'IVA a carico del bilancio;
- Д91.2 К94 - l'importo dell'ammanco è stato rimborsato a fronte di altre spese.
Tuttavia, vorrei fare un emendamento. Alcuni commercialisti si chiedono se sia necessario recuperare le tasse quando si cancellano le merci scadute. L'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 3) elenca quelle situazioni in cui una società è obbligata a recuperare l'IVA. Non c'è nessuna clausola sulla cancellazione di merci scadute qui. Ne consegue che la società ha diritto alla detrazione e non c'è bisogno di recuperare l'imposta.
E per quanto riguarda l'imposta sul reddito? È possibile includere i costi sostenuti a seguito dello smaltimento della merce? Il Ministero delle Finanze non fornisce una risposta univoca a questa domanda (lettera del 08.07.08 n. 03-03-06 / 1/397, lettera del 09.06.09 n. 03-03-06 / 1/374). Tuttavia, se ci rivolgiamo al Codice Fiscale, cioè all'articolo 264, possiamo concludere che la società ha il diritto di prendere in considerazione le spese. Dopotutto, le merci sono state acquistate o prodotte per un'ulteriore rivendita e non allo scopo di cancellare.
