Un pagamento delle tasse viene pagato su qualsiasi reddito in Russia. Il pagatore dell'imposta sui dividendi è sempre il beneficiario dei dividendi. Se una società agisce come un pagatore, detrae le tasse, se un individuo è un individuo, quindi l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, l'organizzazione che distribuisce i dividendi trattiene dal pagatore e paga questo tipo di tasse, poiché è, secondo il Codice Fiscale, che deve agire come agente fiscale. Come vengono calcolate le detrazioni fiscali di questo tipo?
L'agente fiscale riceve tale obbligo se la società è in regime di tassazione semplificata (imposta semplificata), imposta agricola unificata (imposta agricola unificata) o UTII (imposta unificata sul reddito annuo).
Schema e formula dell'imposta sui dividendi
L'articolo 275, comma 5, del Codice Fiscale fornisce una formula esatta su come calcolare le detrazioni fiscali al servizio fiscale russo da tutti i tipi di dividendi.
K * CH * (D1 – D2) = H
Inoltre, i valori delle parti costitutive del calcolo:
K è l'intero importo dei dividendi che l'organizzazione dovrebbe distribuire ai beneficiari, diviso per l'importo totale dei dividendi distribuiti da questa organizzazione.
СH - l'aliquota fiscale applicata nel periodo e alla persona in questione.
D1 è tutti i dividendi (o l'importo totale) prima della divisione e della distribuzione.
D2 è l'importo dei dividendi pagati alla società nel periodo di rendicontazione corrente e precedente, ma solo se non sono stati precedentemente presi in considerazione nel calcolo.
H - l'effettivo importo "tassa", che deve essere ulteriormente trattenuto e trasferito all'autorità fiscale dal reddito.
La formula perde rilevanza se si calcola l'imposta sui dividendi a favore delle imprese straniere e degli stranieri. Essi, secondo lo stesso articolo, ma al comma 6, pagano le tasse tenendo conto dell'intero ammontare dei dividendi distribuiti dall'agente fiscale. In una situazione in cui i fondi vengono ricevuti da individui. o una persona giuridica - un residente in Russia, quindi viene revocato il divieto di utilizzare la formula di cui sopra.
Caratteristiche importanti
Per evitare errori, è indispensabile tenere conto delle seguenti sfumature:
- L'importo totale dei dividendi che verranno distribuiti (D1, così come il denominatore dell'indicatore K), include necessariamente anche i dividendi alle imprese straniere e ai "fisici" ufficialmente non residenti in Russia. Queste sono le spiegazioni nelle lettere del Ministero delle Finanze del paese dell'8 luglio 2014 N33030.
- L'importo totale comprende sempre quelli sui quali non viene trattenuta l'imposta “redditizia”. Spiegazione: intendiamo cioè i dividendi maturati su azioni sia di proprietà statale che comunale, quote di fondi comuni di investimento e organismi di diritto pubblico. Informazioni in merito sono disponibili nella nota esplicativa del Ministero delle finanze del nostro paese dell'11 giugno 2014 N03-08-05 / 28295.
- Per i periodi passati, i dividendi dovrebbero essere soggetti all'aliquota fiscale in vigore il giorno in cui questi dividendi sono maturati. Questo è l'ordine in una lettera del Servizio fiscale federale per la città di Mosca del 14 marzo 2007 N20-08 / 022130.
- Nel calcolo di D2, vanno sommati i dividendi (ad eccezione di quelli ad un tasso percentuale pari a 0) maturati sia da imprese russe che da altre imprese straniere. Sono applicati senza l'imposta che è stata loro trattenuta dalla fonte del pagamento. Tale precisazione è contenuta nel decreto dello stesso ministero dell'11 giugno 2014 N03-08-05 / 28295.
- Se, durante il calcolo dell'importo, è stato ottenuto un risultato negativo, non è necessario pagare le tasse all'agente. Allo stesso tempo, nessuno compensa la differenza. Tale delibera è dettagliatamente esplicitata nell'articolo 275 del TUIR (al comma 5).
- L'organizzazione dell'agente è obbligata a informare i destinatari dei dividendi elettronicamente (è possibile farlo sul sito Web, in un'e-mail, ecc.) o tramite lettera fisica entro cinque giorni lavorativi dalla data di determinazione della cerchia dei destinatari. La notifica dettaglia i valori di D1 e D2.
- Per gli obblighi, ivi compresi gli obblighi di dividendo, le scadenze devono essere rigorosamente rispettate. Il pagamento dei dividendi deve essere effettuato entro e non oltre 2 mesi o 60 giorni dalla data di emissione del decreto in società sul loro pagamento. Se i dividendi non sono stati pagati, per richiederli, una persona può presentare domanda alla società entro 3 anni.
Tassi di calcolo delle tasse
Dipendono direttamente dal destinatario: è un'azienda straniera o nazionale.
I primi pagano la tassa sui "dividendi" a un'aliquota rigorosamente del 15%. Il beneficiario dei dividendi, una società russa, è calcolato con un tasso del 13%. Ma c'è un punto importante qui: un pagamento di "dividendo" di una società che, al momento dell'approvazione del pagamento per più di un anno solare, possiede più del 50 percento del capitale autorizzato dell'organizzazione (pagatore di dividendi) ovvero possiede ricevute di deposito che danno diritto a percepire più del 50 per cento dell'importo totale dei dividendi, effettuato con aliquota dello 0%.
