Se un'impresa effettua operazioni commerciali, sia imponibili che esenti da IVA, è costretta a distribuire in qualche modo l'IVA “in entrata”, cioè inclusa nel costo dei beni e servizi acquistati. Dopotutto, se i beni acquisiti vengono utilizzati in attività imponibili, l'IVA "in entrata" viene detratta e, se non imponibili, è inclusa nel costo del prodotto. Ma di solito l'organizzazione stessa non sa come e dove spendere i beni acquisiti.
È necessario
Il costo dei beni (lavori, servizi) spediti nel periodo d'imposta, soggetti ad IVA e non
Istruzioni
Passo 1
Se la tua attività è così diversificata da includere sia le operazioni imponibili a valore aggiunto che quelle esenti da esso, devi tenere registri separati sia di queste operazioni che degli importi IVA per beni acquistati, immobilizzazioni e attività immateriali. In assenza di contabilità separata, l'intero onere dell'IVA “in entrata” ricadrà su di te, non avendo diritto né a detrarla né a includerla nelle spese. Il fatto e la metodologia della contabilità separata dovrebbero essere consolidati nella politica contabile, sebbene non vi sia alcun requisito diretto per questo nel Codice Fiscale.
Passo 2
Nel caso in cui il contribuente, in linea di principio, non abbia la possibilità di determinare per quale tipo di operazioni (imponibili o meno) verranno utilizzati i beni, i servizi, i diritti di proprietà, ecc.” Partita IVA. Per questo, viene utilizzato un indicatore come il costo delle merci (lavori, servizi) spedite durante il periodo d'imposta. Per ottenere l'importo dell'IVA detraibile è necessario moltiplicare l'importo dell'IVA da distribuire per il valore della merce spedita soggetta ad IVA, e diviso per il valore totale della merce spedita nel periodo d'imposta. Pertanto, l'importo dell'IVA inclusa nel costo dei prodotti è proporzionale al valore dei prodotti spediti, che non sono soggetti ad IVA.
Passaggio 3
La normativa non ha stabilito se calcolare la proporzione da prelevare sull'importo della merce spedita comprensiva di IVA o meno. Il ministero delle Finanze ritiene che il costo debba essere sostenuto senza IVA, ma i tribunali a volte sono di parere diverso. Quindi questo punto dovrebbe essere registrato anche nella politica contabile.
Passaggio 4
Come si evince dalla formula per la ripartizione proporzionale dell'IVA, tale distribuzione può essere effettuata solo alla fine del periodo d'imposta. Durante tale periodo, l'IVA soggetta a ripartizione per calcolo viene depositata sotto forma di saldo a debito sul conto "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti".
Passaggio 5
Se durante il periodo d'imposta i costi delle operazioni non soggette a IVA non superano il 5% dei costi totali dell'impresa, non è possibile tenere una contabilità separata e detrarre l'intero importo dell'IVA "in entrata". Ciò tiene conto sia dei costi diretti di produzione e vendita di beni (lavori, servizi), sia di altri costi associati alla produzione e vendita di tali beni e servizi.
