Il pagamento delle imposte in eccesso può verificarsi se vengono effettuati pagamenti anticipati o vengono calcolate erroneamente le passività fiscali. Per riflettere questa operazione nella contabilità, è necessario fare riferimento alla PBU 18/02 e alla Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 16-00-14 / 129 del 15 aprile 2003, che indicano i punti principali sulla contabilità tali spese.
Istruzioni
Passo 1
Calcolare e versare al bilancio gli acconti dell'imposta sul reddito. Riflettere questa operazione sul credito del conto 51 "Conto corrente" in corrispondenza del sottoconto 68-40 "Debito per imposte sul reddito". Il sottoconto 68-5 è formato specificamente per la contabilizzazione dei pagamenti anticipati e aiuta a formare correttamente i rendiconti finanziari.
Passo 2
Calcola l'imposta sul reddito in base ai risultati del periodo di riferimento. Per fare ciò, aggiungere l'importo del reddito o della spesa figurativa per questa imposta e riflettere l'importo calcolato sul credito del conto 68-4 "Calcoli dell'imposta sul reddito" in corrispondenza del conto 99-3 "Reddito e spese condizionati". Quindi determinare l'importo della passività fiscale permanente, che è uguale al prodotto della differenza permanente per l'aliquota fiscale. Si consideri questo addebito sul credito del conto 68-4 in corrispondenza del conto 99-2 "Debito fiscale permanente".
Passaggio 3
Calcolare l'importo dell'attività fiscale differita pari alla differenza temporale moltiplicata per l'aliquota fiscale. Riflettere questa operazione sull'accredito del conto 68-4 e sull'addebito del conto 09 "Imposte anticipate". Se il profitto nella contabilità è maggiore rispetto alla contabilità fiscale, si forma una differenza imponibile. Il prodotto del suo importo per l'aliquota fiscale è chiamato passività fiscale differita, che viene contabilizzata sul credito del conto 77 "Passività fiscali differite" e sull'addebito del conto 68-4.
Passaggio 4
Determinare il saldo del sottoconto 68-4 alla fine del periodo di riferimento, quindi sottrarre da esso l'importo dei pagamenti anticipati delle imposte effettivamente pagati. Se si è verificato un pagamento in eccesso, viene contabilizzato come parte dei crediti. Nello stato patrimoniale tale importo è riflesso nella riga 240 “Crediti” della sezione 2 “Attivo circolante”. Contestualmente, nel rigo 515 del comma 4 è indicato il saldo scomposto dell'onere fiscale differito.
