Per alleviare l'onere fiscale per le piccole organizzazioni e i singoli imprenditori, nella Federazione Russa è stato introdotto un regime fiscale speciale: l'imposta unificata sul reddito imputato (UTII). È obbligatorio per le attività in cui è difficile controllare il reddito reale.
Per alcuni tipi di attività, lo stato stabilisce i tassi di rendimento, ovvero il reddito imputato, che non dipende dagli indicatori effettivi di entrate e profitto e viene calcolato in base agli indicatori fisici e alla redditività di base determinati nel codice fiscale della Russia Federazione. Questo regime di pagamento delle imposte deve essere applicato dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori che svolgono le seguenti attività:
- servizi domestici e veterinari;
- riparazione, manutenzione e rimessaggio di veicoli;
- servizi di autotrasporto;
- commercio al dettaglio;
- servizi di catering;
- collocazione di pubblicità esterna e pubblicità sui veicoli;
- locazione di locali commerciali e terreni per il commercio.
Se un'impresa è impegnata in più tipi di attività, è obbligata a tenere registri separati e pagare un'unica imposta sul reddito imputato per ciascuno di essi.
La base imponibile per UTII è calcolata utilizzando la formula: Reddito imputato = (redditività base) x (indicatore fisico) x K1 x K2.
Qui K1 è il coefficiente di deflatore - il prodotto dello stesso valore del periodo precedente e il tasso di inflazione fissato annualmente dal governo della Federazione Russa.
K2 è il coefficiente di adeguamento della redditività di base, tenendo conto delle specificità dello svolgimento di attività sul territorio di una determinata entità costituente della Federazione Russa, stabilita dalle autorità regionali.
La redditività di base e gli indicatori fisici sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa nella clausola 3 dell'articolo 346.29. Ad esempio, l'indicatore fisico per la fornitura di servizi di riparazione e manutenzione dell'auto è il numero di dipendenti e la redditività di base è di 12.000 rubli. Per la vendita al dettaglio, l'indicatore fisico è il luogo di vendita al dettaglio e il rendimento di base è RUB 9.000.
L'imposta unificata sul reddito imputato viene addebitata trimestralmente secondo la formula:
UTII = VD x 15% x 3, dove VD è la base imponibile per il mese;
15% - aliquota fiscale;
3 - il numero di mesi nel trimestre.
Nell'ambito delle tipologie di attività tassate dall'UTII, le organizzazioni sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito, i singoli imprenditori - dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, ed entrambe le categorie - dall'imposta patrimoniale e dall'IVA. Allo stesso tempo, sono obbligati a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti e l'imposta sui trasporti, versare contributi al fondo pensione, ai fondi di assicurazione sociale e sanitaria. Inoltre, se la proprietà ha un terreno, viene pagata l'imposta fondiaria e se l'impresa utilizza l'acqua, viene pagata l'imposta sull'acqua.
Le organizzazioni e gli imprenditori che applicano un'unica imposta sul reddito imputato sono tenuti a rispettare la procedura per condurre transazioni in contanti, mantenere integralmente i registri del personale, statistici e contabili, come nel sistema fiscale generale. È inoltre necessario presentare relazioni su ciascuna delle imposte pagate, un bilancio trimestrale e un conto economico.
