Nella pratica mondiale e russa, le regole fiscali speciali sono ampiamente utilizzate per le transazioni in cui sono coinvolti gruppi di parti correlate. La fissazione di prezzi speciali per tali casi è denominata prezzi di trasferimento.
Un prezzo di trasferimento è chiamato un prezzo valido nell'implementazione di transazioni commerciali tra diverse divisioni della stessa società o tra entità che fanno parte di un unico gruppo di società. Di conseguenza, i prezzi di trasferimento sono un'attività di determinazione dei prezzi mirata tra queste attività.
Questi prezzi consentono di ridistribuire i profitti totali a favore di coloro che si trovano in paesi con tasse basse. La determinazione dei prezzi di trasferimento è uno dei metodi più diffusi di pianificazione fiscale e minimizzazione delle imposte pagate a favore dello Stato nella pratica mondiale.
Per questo motivo i prezzi di trasferimento sono diventati oggetto di controllo da parte dei servizi fiscali del governo. Ad esempio, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una sezione speciale, che precisa i poteri delle autorità fiscali di controllare i prezzi quando effettuano transazioni tra parti correlate. Gli approcci delle autorità fiscali russe in questo settore sono strettamente correlati ai principi ampiamente utilizzati dalle amministrazioni fiscali straniere.
I primi tentativi di regolamentare i prezzi di trasferimento furono fatti dagli Stati Uniti d'America a metà degli anni '60. L'attuale legislazione russa in questo settore è in vigore dal 2012. La norma prevede che le operazioni tra parti correlate siano controllate dal punto di vista della regolamentazione dei prezzi di trasferimento. In alcuni casi, il servizio fiscale ha la facoltà di confrontare i prezzi effettivamente utilizzati dai contribuenti con i prezzi di mercato. Se vengono rilevati scostamenti significativi e ingiustificati dai prezzi di mercato, le autorità fiscali hanno il diritto di addebitare imposte aggiuntive.
Allo stesso tempo, l'oggetto del controllo sono le transazioni con un fatturato di oltre 1 miliardo di rubli all'anno; operazioni in cui i partecipanti sono parti correlate estere; ove una delle parti applichi regimi fiscali speciali (UTII, STS), nonché una serie di altre operazioni previste dal legislatore. Per operazioni di questo tipo, il contribuente deve presentare apposita comunicazione al servizio fiscale e predisporre apposite relazioni sui prezzi di trasferimento.
Le aziende specializzate nella risoluzione di problemi direttamente correlati ai prezzi di trasferimento operano con successo nella pratica commerciale russa. Gli specialisti di tali aziende conducono formazione sui metodi di determinazione dei prezzi, realizzano progetti di consulenza per imprese di vari orientamenti di produzione.
L'ottimizzazione della tassazione richiede la conoscenza della legislazione in materia di prezzi di trasferimento, la capacità di mantenere correttamente il flusso di documenti appropriato e anche l'applicazione ragionevole dei prezzi per le transazioni soggette a controllo fiscale.
Uno dei punti chiave nel campo dei prezzi di trasferimento è la corretta diagnosi dei rischi di prezzo, che viene effettuata tenendo conto delle attività di produzione e commercializzazione delle imprese, del sistema di fornitura esistente e della strutturazione delle transazioni infragruppo. La determinazione competente dei prezzi di trasferimento richiede anche una gestione e un'interazione efficaci tra i vari dipartimenti dell'impresa come parte di una serie di misure per garantire il rigoroso rispetto dei requisiti fiscali.
Il Ministero delle finanze della Russia e le autorità fiscali del paese sono attivamente coinvolti in lavori esplicativi su questioni che sorgono in relazione all'introduzione della legislazione aggiornata sui prezzi di trasferimento. L'applicazione delle norme di legge in materia è spesso associata a difficoltà dovute all'ambiguità della formulazione di alcune disposizioni e alla laboriosità della rendicontazione.
Nello sviluppare le regole sui prezzi di trasferimento, il legislatore ha preso come base i principi di comparazione dei prezzi sviluppati in un certo numero di paesi stranieri. Gli esperti non escludono modifiche alla normativa fiscale nazionale in materia di operazioni con attività immateriali. Tali modifiche e restrizioni saranno finalizzate a contrastare l'erosione della base imponibile e l'eventuale ritiro degli utili aziendali dalla tassazione.
