Effettuare pagamenti anticipati in contabilità è un processo piuttosto complicato per molti contabili. Devono essere eseguiti secondo i termini del contratto e redatti dalle relative fatture. Particolare attenzione va posta alla contabilizzazione fiscale degli anticipi, soprattutto in presenza di pagamenti ricevuti ed emessi.
Istruzioni
Passo 1
Emettere fattura al ricevimento di un anticipo da parte dell'acquirente in modo che l'IVA possa essere detratta. Il documento deve essere redatto tenendo conto della clausola 1 dell'articolo 162 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Registrare la fattura nel registro delle vendite e trasferirla alla controparte. Se paghi un pagamento anticipato secondo i termini del contratto, chiedi un documento simile al fornitore.
Passo 2
Rifletti la ricevuta di un anticipo non in contanti sul conto corrente in contabilità. Per fare ciò, aprire un addebito sul conto 51 "Conti correnti" e un accredito sul conto 62.2 "Calcoli su anticipi ricevuti" per l'importo del pagamento. Al momento dell'emissione di un anticipo al fornitore, il conto 51 sarà in attivo e, in corrispondenza di esso, viene addebitato il conto 60.2 "Calcoli sugli anticipi emessi".
Passaggio 3
Se il pagamento è stato maturato in valuta estera, deve essere convertito in rubli secondo il tasso della Banca nazionale della Federazione Russa alla data di ricezione dei fondi. La compensazione dell'anticipo erogato o ricevuto si effettua mediante l'apertura di un addebito sul conto 60,2 (62,2) e un accredito sul conto 60 “Accordi con fornitori” o 62 “Accordi con clienti”.
Passaggio 4
Considerate gli anticipi nella contabilità fiscale come un movimento sui debiti e sui crediti. Quando si effettua un pagamento anticipato, il contribuente ha il diritto di accettare l'IVA per la detrazione ed è necessario determinare il periodo del suo ripristino. Secondo il comma 3 della clausola 3 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la data può essere determinata dall'emissione effettiva della fattura, dalla data di restituzione del pagamento anticipato o dalla risoluzione del contratto. L'imposta viene recuperata nella misura che è stata accettata in detrazione al momento del pagamento dell'anticipo.
Passaggio 5
Compensare gli anticipi con gli anticipi ricevuti. In questo caso, è necessario calcolare l'importo dell'IVA in entrambi i casi e riflettere la differenza risultante nella contabilità fiscale per determinare l'importo del rimborso o del pagamento. Se gli anticipi ricevuti sono maggiori, il trasferimento dell'IVA al budget si riflette nell'accredito del conto 51 e nell'addebito del conto 68.1 "Calcoli per l'IVA".
