L'imposta unificata sul reddito imputato è denominata sistema di tassazione per alcuni tipi di attività imprenditoriale. Può essere utilizzato in combinazione con il sistema fiscale generale o semplificato. La principale differenza da loro è l'UTII: l'imposta non viene prelevata dal reddito percepito dall'imprenditore, ma dal reddito imputato, cioè calcolato in anticipo. Questo approccio può essere molto vantaggioso per un uomo d'affari.
Disposizioni generali
Nell'ultima revisione del Codice Fiscale, in vigore dal 6 agosto 2014, può essere applicata un'unica imposta sul reddito a determinati tipi di attività d'impresa. I dettagli dell'attuale elenco sono riportati nel comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Attualmente, le aree di attività per le quali è consentita l'UTII sono principalmente il settore dei servizi. Si tratta innanzitutto di servizi alla popolazione: domiciliari, veterinari, trasporto merci e passeggeri (a condizione che l'azienda disponga di non più di 20 mezzi per il trasporto). Inoltre, si tratta di servizi di ristorazione forniti sia in sale speciali (se l'area di ciascuna di esse non supera i 150 mq), sia senza una sala per il servizio dei visitatori.
I requisiti per i servizi al dettaglio sono simili. Le imprese possono applicare UTII se l'attività viene svolta sia da negozi (a condizione che la superficie di ciascuno di essi non superi i 150 mq), sia da oggetti senza aree di vendita per il servizio al cliente, sia utilizzando punti mobili di vendita.
Gli imprenditori del trasporto terrestre possono anche sperare che le loro attività siano soggette a un regime fiscale più favorevole. L'UTII è consentita se un imprenditore individuale o una persona giuridica fornisce servizi di riparazione, manutenzione e autolavaggio o servizi di parcheggio a pagamento.
L'attività pubblicitaria può anche passare a UTII se l'azienda è impegnata in servizi di pubblicità esterna, per la cui realizzazione vengono utilizzate strutture pubblicitarie speciali, o le superfici interne o esterne del trasporto.
Infine, un'imposta unica sul reddito imputato è possibile per i locatori la cui fonte di profitto è costituita da locali a vario titolo. Secondo il Codice Fiscale, si tratta di servizi per l'alloggio e l'abitabilità temporanea (se la superficie totale non supera i 500 mq), servizi per la locazione di spazi commerciali (senza padiglioni per il servizio clienti), servizi per la locazione di terreni per esercizi commerciali e di ristorazione.
Caratteristiche della legislazione locale
Tuttavia, l'elenco delle tipologie di attività imprenditoriali per le quali può essere applicata l'UTII, definite nel Codice Fiscale e discusse in precedenza, non è esaustivo. La legislazione comunale può (nell'ambito dell'elenco del Codice Fiscale) individuare alcuni tipi di attività rilevanti per una determinata regione come possibili per la tassazione con un'unica imposta sul reddito imputato. Un imprenditore può chiarire l'elenco di aree specifiche nella sua zona secondo gli atti legislativi del comune (città, distretto).
Quindi, ad esempio, a Mosca l'UTII non viene applicata (ad eccezione dell'area della "nuova Mosca", in cui le precedenti decisioni sull'UTII sono temporaneamente valide), e a San Pietroburgo non esiste un'imposta unica sul reddito imputato ristorazione con locali di servizio, per alberghi e sulla cessione di terreni in locazione.
