In conformità alla normativa fiscale, la base imponibile per l'IVA è determinata in funzione delle specificità della vendita di beni prodotti dal contribuente o acquistati all'esterno (esecuzione di lavori, prestazione di servizi). Esistono tre regole generali per la sua determinazione: quando si vendono merci, quando si trasferiscono merci per le proprie esigenze e quando si importano merci nel territorio doganale della Russia.
Istruzioni
Passo 1
La base imponibile per la vendita di beni (lavoro, servizi) è determinata dal contribuente in base alle specificità della vendita di beni (lavoro, servizi) da lui prodotti o acquistati altrove. In generale, è pari al costo dei beni (lavori, servizi) spediti (forniti) ai clienti. Alla base vengono aggiunti gli anticipi ricevuti a fronte di consegne future. Pertanto, per determinare la base imponibile per la vendita di beni, si considera il valore dei beni venduti (lavori eseguiti o servizi resi) in vigore alla prima delle due date: la data di spedizione o la data di pagamento. Aggiungi progressi ad esso. L'importo ricevuto costituirà la base imponibile.
Passo 2
Nel trasferimento di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per le proprie esigenze, la base imponibile è determinata dal contribuente come costo di tali beni (lavori, servizi), calcolato sulla base dei prezzi di vendita di identici (in loro assenza, beni omogenei (o lavori, servizi assimilati), validi nel periodo d'imposta precedente. Se non ce ne fossero, la base imponibile sarebbe determinata sulla base dei prezzi di mercato (in alcuni casi accise incluse) e tasse escluse. Pertanto, per determinare la base imponibile in questo caso, trovare i prezzi di mercato approssimativi per beni simili che erano in vigore nel periodo precedente.
Passaggio 3
Quando si importano merci nel territorio doganale della Russia, la base imponibile è determinata dal contribuente in conformità con la legislazione fiscale e doganale. Per determinarlo, aggiungi:
1. Il valore in dogana della merce.
2. L'importo del dazio doganale.
3. Se ci sono accise - accise da pagare.
La somma di questi tre valori costituirà la base imponibile. Ricorda che la base imponibile è determinata separatamente per ciascun gruppo di beni con lo stesso nome, tipo e marchio importati in Russia. Se tra i gruppi specificati sono presenti beni soggetti ad accisa e non soggetti ad accisa, la base imponibile per essi viene calcolata separatamente. Se le merci sono state precedentemente esportate dal territorio della Russia per l'elaborazione e poi restituite in Russia, l'IVA viene pagata sulla lavorazione di queste merci, quindi la base imponibile è il costo della loro elaborazione.
