La clausola 1 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa determina l'applicazione di un'aliquota d'imposta zero per la vendita di beni (ad eccezione del gas naturale, del petrolio, compreso il gas condensato stabile, quando esportati nel territorio degli Stati membri della CSI) esportati dall'esportazione doganale.
Istruzioni
Passo 1
L'IVA non viene pagata su tutte le operazioni tassate ad aliquota zero, così come sulle operazioni esenti da tassazione. Tuttavia, ci sono alcune differenze tra queste operazioni.
Passo 2
Nel primo caso, viene formata la base imponibile e quando si compilano le fatture nella colonna "Aliquota IVA" è necessario indicare "0%". I costi dell'IVA a monte che sono stati pagati sui beni sono deducibili. Nel secondo caso non si forma la base imponibile, e i costi dell'IVA “a monte” che sono stati pagati sui beni non vengono detratti, ma sono inclusi nel prezzo di costo.
Passaggio 3
Per applicare un'aliquota IVA zero è necessario che l'acquirente della merce esportata sia una persona straniera.
Passaggio 4
Per i contribuenti che applicano il sistema IVA semplificato, la questione è abbastanza chiara, poiché non sono i suoi contribuenti. Ciò significa che con l'oggetto "reddito meno spese", l'imposta "a monte" viene presa in considerazione come parte delle spese e semplicemente non possono esserci rimborsi dal budget.
Passaggio 5
Ad esempio, nel primo trimestre del 2008, hai esportato merci a un prezzo di acquisto di 1.298.000 rubli. (IVA inclusa per un importo di 198.000 rubli). In base al contratto economico estero concluso, la società non era responsabile per il trasporto, il carico e lo scarico, l'assicurazione, ecc. L'importo dei pagamenti doganali era di 82.500 rubli. Supponiamo che i proventi ricevuti in rubli siano pari a 1.870.000 rubli.
Passaggio 6
Determinare l'importo dell'imposta, in regime fiscale generale con diritto ad aliquota IVA zero.
Per determinare il valore di acquisto di un prodotto (IVA esclusa) dal valore di acquisto di un prodotto (IVA inclusa), sottrarre l'importo dell'IVA: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000 Per calcolare l'imposta sul reddito dall'importo delle vendite, sottrarre il prezzo di acquisto di un prodotto (IVA esclusa) e meno i pagamenti doganali.
Passaggio 7
Moltiplica il risultato per il 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. L'aliquota è dello 0% e non è prevista l'imposta sul valore aggiunto delle vendite. IVA "input" per un importo di 198.000 rubli. verrà restituito dal bilancio. L'importo totale delle imposte recuperabili sarà di 33.000 = 198.000 - 165.000.
Passaggio 8
In regime di tassazione semplificata, determinare l'entità dell'imposta unica sottraendo il prezzo di acquisto dei beni (IVA inclusa) dall'importo di vendita e moltiplicando il risultato per il 15%. L'importo totale delle tasse sarà: 85.800 rubli. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] In questo caso non conviene lavorare in regime fiscale semplificato.
