Ai sensi del Codice Fiscale, le sanzioni si riferiscono a un insieme di misure che garantiscono l'adempimento degli obblighi dell'organizzazione al pagamento di imposte e tasse. L'organizzazione è tenuta al pagamento di tali somme in caso di pagamento di tasse e contributi in una data successiva rispetto alle date stabilite dalla legge.
Contabilità penale
Gli interessi di mora possono essere pensati come "interessi creditizi" per l'utilizzo di fondi destinati a pagare le tasse. Inoltre, questa percentuale per l'utilizzo di denaro di proprietà dello Stato sarà molto inferiore a quella degli istituti di credito. In conformità con le clausole 3 e 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le sanzioni lasciano un trecentesimo dell'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale per ogni giorno di ritardo (a partire dal giorno successivo).
La contabilizzazione delle sanzioni negli accordi con il budget in contabilità viene effettuata sul sottoconto "Sanzioni fiscali" al conto 99 "Profitti e perdite". Per rispecchiarli, vengono effettuate le seguenti operazioni:
Addebito sul conto 99 "Utili e perdite", Accredito sul conto 68 "Calcolo imposte e tasse" - sono state addebitate sanzioni;
L'addebito del conto 68 "Calcolo delle tasse e delle commissioni", l'accredito del conto 51 "Conto corrente" - le sanzioni vengono trasferite al bilancio.
Motivo dell'inserimento: richiesta dell'Agenzia delle Entrate.
Riflessione delle spese per il pagamento delle sanzioni in bilancio
La PBU 10/99 non dice nulla sulle sanzioni applicate per violazioni della normativa fiscale; tali importi non si riferiscono né a spese per attività principali né ad altre spese dell'organizzazione. In base alla clausola 2 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa, non dovrebbero essere presi in considerazione quando si determina la base imponibile per il calcolo dell'imposta sugli utili e partecipano alla formazione dell'importo dell'utile. Quando si compilano bilanci trimestrali e annuali, l'importo delle sanzioni si riflette nel "Conto economico", sono registrati nella riga prima dell'indicatore "Utile (perdita) netto del periodo di riferimento". Nello stato patrimoniale, è necessario formare l'indicatore "Utili portati a nuovo (perdita scoperta)".
Qualora l'ente intenda contestare in sede giudiziaria la correttezza del calcolo delle sanzioni e delle ammende, tali importi devono comunque riflettersi nel modo sopra indicato. Quando le sanzioni vengono annullate, le operazioni vengono annullate. Se l'organizzazione si trova nel sistema di tassazione semplificato, nel calcolo dell'imposta unificata, le sanzioni e le multe non sono incluse nella composizione delle spese (ai sensi dell'articolo 346,16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Caratteristiche della contabilizzazione di sanzioni e ammende per violazione degli obblighi nei confronti delle controparti
In caso di violazione degli obblighi contrattuali nei confronti delle controparti possono essere addebitate sanzioni e multe. Se l'ente è creditore, tali importi saranno riconosciuti come entrate varie (in base al Regolamento Contabile 9/99), se l'ente è debitore, le sanzioni sono riconosciute come altre spese (in base al Regolamento Contabile 10/99). La contabilizzazione di tali sanzioni e ammende viene effettuata utilizzando il conto 91 "Altre entrate e spese", che corrisponde ai conti per la contabilizzazione dei fondi monetari, nonché ai conti per le liquidazioni contabili.
Attualmente non esiste un parere unico sul calcolo dell'IVA sull'importo della sanzione. Ad avviso delle autorità di regolamentazione, se all'acquirente vengono addebitate sanzioni per violazioni dei termini del contratto, l'IVA non dovrebbe essere pagata, poiché tali calcoli non si applicano agli importi pagati per beni, servizi, lavori venduti. Se il venditore deve ricevere sanzioni, questi importi sono inclusi nella base imponibile. Tuttavia, nella pratica giudiziaria, ci sono casi in cui sono state prese decisioni a favore dei contribuenti e l'IVA sull'importo delle sanzioni non è stata addebitata o pagata al bilancio.
