L'imposta sul reddito è un'imposta diretta addebitata dalle organizzazioni di tutte le forme di proprietà in conformità con le regole del Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 25) e gli atti legislativi. L'aliquota attuale per il 2011 è del 20% della base imponibile. La procedura per riflettere l'imposta nella contabilità è descritta nella PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito". L'imposta sul reddito viene addebitata secondo le regole della contabilità fiscale e solo i risultati di tali calcoli si riflettono nella contabilità.
Istruzioni
Passo 1
Calcolare il profitto contabile dell'impresa. Calcola il reddito imponibile della società - apporta le modifiche necessarie ai calcoli contabili nel conto economico. Calcola il reddito/le spese potenziali, le differenze temporanee, le attività fiscali differite e le passività fiscali differite: tutti questi dati sono necessari per la contabilità e la dichiarazione delle imposte sul reddito.
Passo 2
All'addebito del conto 99 del sottoconto "Entrate/oneri condizionati" e all'accredito del conto 68 del sottoconto "Imposte sul reddito", riflettono i dati sui proventi/spese condizionati. Per fare ciò, moltiplica il profitto ricevuto dalla contabilità per l'aliquota dell'imposta sul reddito. Ad esempio, l'utile contabile è di 120.000 rubli, l'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%. Poi, la registrazione contabile: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubli.
Passaggio 3
Rifletti i dati sulla responsabilità fiscale permanente. In questa registrazione, rifletterai le differenze che derivano dalle differenze esistenti nel calcolo dell'utile nella contabilità e nella contabilità fiscale. Ad esempio, in contabilità, hai superato lo standard nelle spese di 10.000 rubli. Quindi la passività fiscale permanente = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubli.
Passaggio 4
Per il debito 09 "Imposte anticipate" e il credito 68 del sottoconto "Imposte sul reddito" riflettono quelle spese che sono contabilizzate nella contabilità, ma nell'imposta si rifletteranno nei periodi futuri per ridurre la base imponibile. Esempio: hai maturato l'ammortamento nel periodo contabile in contabilità più di quanto consentito dalle norme della contabilità fiscale, di 7000 rubli. Ma queste spese saranno prese in considerazione da te nei periodi fiscali successivi per ridurre il reddito imponibile. Pertanto, calcolare l'attività fiscale differita: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Passaggio 5
Per l'addebito 68 del sottoconto "Imposte sul reddito" e per il credito 77 "Imposte differite passive" riflettono quelle passività fiscali di cui si terrà conto nella contabilità fiscale nei periodi futuri per ridurre la base imponibile e aumentare l'imposta. Ad esempio, quando si calcola l'utile contabile e fiscale, si ha una differenza temporanea: il reddito viene preso in considerazione, ma non nella contabilità fiscale, verrà preso in considerazione nel periodo futuro. Pertanto, l'importo di tale differenza temporanea, ad esempio 15.000 rubli, viene moltiplicato per l'aliquota fiscale e si ottiene una passività fiscale differita: 15.000 * 0,2 = 3.000 rubli.
Passaggio 6
Generare report a seguito delle registrazioni di cui sopra. Per il prestito 68 "Calcolo delle tasse e delle tasse" avrai il risultato: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubli. - Questa è una tassa che va addebitata al bilancio. Se hai avuto pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito, dovrebbero riflettersi nell'addebito del conto 68 e ridurre l'importo dovuto per l'imposta sul reddito. Lo stesso accadrà se hai un budget a tua disposizione. L'addebito del conto 99 riflette l'importo che deve essere inserito nella riga 150 del "Conto profitti e perdite": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubli. Questo è l'importo dell'imposta che riduce l'utile netto della società / organizzazione, riflesso nel "Conto economico". Nella sezione 1 dello stato patrimoniale nella riga "Attività non correnti" riflette l'importo dell'attività fiscale differita - il totale sull'addebito del conto 09. Nell'esempio, si tratta di 1400 rubli. E, infine, rifletti nella sezione 5 delle passività del saldo il totale sul conto del prestito 77 - 3000r. Su questo, la riflessione dell'imposta sul reddito nella contabilità può essere considerata completa.
