Spesso, i contabili si trovano ad affrontare il problema di riflettere gli interessi sull'imposta sul reddito in ambito fiscale e contabile. Questo tipo di costi è specifico e non può essere preso in considerazione nel calcolo delle imposte. Allo stesso tempo, influisce abbastanza seriamente su un parametro come il profitto prima delle imposte.
Istruzioni
Passo 1
Consulta la clausola 2 dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che afferma che le sanzioni sulle imposte sul reddito non possono essere accettate come spese che riducono la base imponibile e sono contabilizzate. In contabilità, l'accumulo di sanzioni si riflette sul credito del conto 68 "Calcoli di imposte e tasse", mentre l'addebito dipende dall'importo della sanzione e dalle regole accettate per la compilazione dei rapporti presso l'impresa.
Passo 2
Riflettere gli interessi sull'imposta sul reddito sull'addebito del conto 99 "Utili e perdite". Tale operazione è prevista dalle Istruzioni per l'Applicazione del Piano dei Conti, che attribuiscono a tale conto le sanzioni fiscali. Tuttavia, un certo numero di esperti ritiene che questo tipo di spese dovrebbe essere attribuito a sanzioni per violazione dei termini dell'accordo e addebitato sull'addebito del conto 91.2 "Altre spese" ai sensi del paragrafo 11 della PBU 10/99 "Spese aziendali”. Allo stesso tempo, viene formata una passività fiscale permanente in conformità con le regole della PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito".
Passaggio 3
Analizzare l'utile prima delle imposte nel conto economico sotto forma di numero 2. Questo parametro ti consentirà di determinare dove è più redditizio includere gli interessi sull'imposta sul reddito. Se hai utilizzato l'account 99 "Profit and Loss", questo importo non influirà sull'importo del profitto al lordo delle imposte. Se le sanzioni riguardano l'addebito del conto 91,2, allora ridurranno l'utile prima delle imposte. Allo stesso tempo, indipendentemente dal conto utilizzato, l'importo dell'utile netto rimarrà invariato.
Passaggio 4
Divulgare le informazioni sull'importo degli interessi con una nota esplicativa al conto economico. Il fatto è che se l'importo dell'ammenda è significativo, influirà in modo significativo sul profitto prima delle imposte e, di conseguenza, sull'analisi finanziaria dell'impresa. Questo requisito è stabilito dalla clausola 11 della PBU 4/99 "rendiconti finanziari".
