L'imposta sul reddito è calcolata in base al profitto ricevuto dal risultato delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e si riflette come imposta sul reddito. Il riflesso dell'utile nel rendiconto delle attività finanziarie per il periodo di riferimento è indicato come profitto contabile. Se eliminiamo l'influenza dell'utile fiscale e delle differenze sul risultato finanziario dell'organizzazione nel periodo di riferimento, l'utile contabile sarà l'utile al lordo delle imposte.
È necessario
Dati di profitto
Istruzioni
Passo 1
Esistono due opzioni per le discrepanze nella determinazione dell'utile fiscale e contabile. La prima opzione sono differenze costanti che non cambiano per un lungo periodo. Le differenze permanenti interagiscono con l'imposta sul reddito, che viene versata al bilancio, e dipendono dal tipo di formazione degli utili imponibili. Nella maggior parte dei casi, possono sorgere differenze permanenti a causa dell'effetto sull'importo dell'utile contabile di entrate o spese che non vengono prese in considerazione quando viene calcolato l'utile fiscale.
Passo 2
La seconda opzione sono le differenze temporanee che sorgono durante la riflessione di entrate e spese nelle imposte e nella contabilità a causa di una differenza temporale. A causa delle differenze temporanee tra l'utile contabile e quello fiscale, diventa necessario garantire che l'utile effettivo e l'imposta sul reddito siano coerenti. Cioè, quando si riflette l'accantonamento, le spese per imposte sul reddito devono essere distribuite per periodi. L'imposta addebitata per il pagamento al budget nel periodo di rendicontazione corrente può essere attribuita alle spese in un altro periodo per l'imposta sul reddito.
Passaggio 3
L'imposta sul reddito corrente si riflette sul credito del sottoconto "Calcoli per le imposte" n. 641, il pagamento dell'imposta al bilancio in contabilità si riflette nell'addebito del conto n. 641 e nell'accredito del conto "Conti correnti" N. 311. Le spese fiscali sono registrate sul conto "Imposte sul reddito" n. 98. L'inclusione delle spese fiscali nel rendiconto del risultato finanziario dell'organizzazione si riflette nel credito del conto n. 98 e nell'addebito del conto "Risultati finanziari" n. 79. Cioè, il risultato dell'accantonamento delle imposte è un riflesso delle imposte sul reddito per un importo pari all'imposta corrente, rettificata per l'importo differito. Da cui ne consegue che le imposte sul reddito sono pari all'imposta corrente al netto, ovvero all'aggiunta di un'imposta differita.
Passaggio 4
La maturazione dell'importo dell'imposta sul reddito corrente si riflette sull'addebito del conto n. 98 e sull'accredito del sottoconto n. 641. Le imposte anticipate sono inizialmente accreditate all'addebito del conto n. 17 e all'accredito del conto n. 641. Il primo rateo di imposte differite è registrato sull'addebito del conto n. 98 e l'accredito del conto Passività per imposte differite »n. 54. Le imposte differite sullo stato patrimoniale all'inizio del periodo modificano l'effetto di differenze temporanee. Le imposte differite dei primi esercizi sono poi addebitate per prime nel calcolo delle imposte correnti e delle imposte sul reddito.
