Un asset fiscale è un determinato importo di imposta che un'organizzazione deve versare al budget. I contribuenti, nel calcolare l'importo del pagamento, devono essere guidati dalla PBU 18/02. A causa del fatto che la valutazione finanziaria di un'impresa viene effettuata non solo sulla base di dati contabili fiscali, ma anche su dati contabili, si formano differenze temporanee e passività fiscali.
Al momento della contabilizzazione si formano differenze permanenti e temporanee. Dipende da questo se l'attività fiscale sarà permanente o differita.
La differenza permanente include quegli importi che sono coinvolti nella formazione del bilancio, ma non influenzano la base imponibile. Ciò può includere il pagamento di interessi, il cui importo non è interamente preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Inoltre, le differenze permanenti includono quelle spese o entrate che influiscono solo sulla formazione della base imponibile. Ad esempio, è stata acquisita un'immobilizzazione la cui vita utile è più lunga nella contabilità fiscale che nella contabilità.
Sulla base di quanto precede, possiamo concludere che un'attività fiscale permanente è l'importo dell'imposta che riduce l'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel periodo di riferimento in cui è costituita.
Per calcolare l'importo del bene fiscale permanente, è necessario moltiplicare la differenza costante per l'aliquota fiscale.
Una differenza temporanea si verifica quando l'importo della contabilità e della contabilità fiscale non coincidono, la rilevazione delle spese è spostata nel tempo. Cioè, in contabilità, l'importo viene rilevato nel periodo di rendicontazione in cui è stata eseguita la transazione e, nel periodo fiscale, parte dell'importo viene trasferito al periodo successivo.
È a causa della differenza temporanea che si forma l'attività fiscale differita, ovvero la parte in riduzione dell'imposta viene trasferita all'esercizio successivo. Per calcolare l'importo delle imposte anticipate è necessario moltiplicare la differenza temporanea per l'aliquota fiscale. Di norma, l'imposta differita si riflette sul conto 09.
L'importo dell'attività fiscale differita è riflesso nel conto economico (modulo n. 2). Per ottenere queste informazioni, apri il conto 09 e calcola la differenza tra dare e avere.
