Coprendo le perdite degli anni precedenti a scapito di una parte dell'utile, la società può applicare benefici per l'imposta sul reddito, prevista al paragrafo 5 dell'articolo 6 della Legge della Federazione Russa n. 2116-1 del 27 dicembre, 1991 Sull'imposta sugli utili degli enti e delle imprese. Questa operazione può essere eseguita solo se le perdite sono state rimborsate anche a spese del fondo di riserva dell'impresa, creato in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Istruzioni
Passo 1
Utilizzare un fondo di riserva per coprire le perdite passate. Creare un fondo di riserva ai sensi della clausola 1 dell'articolo 35 della legge federale n. 208-Fz del 26.12.1995 "Sulle società per azioni". Il suo valore si forma annualmente a spese delle detrazioni dall'utile dell'impresa, che è rimasto al netto delle imposte. L'importo delle detrazioni al fondo di riserva è stabilito dallo statuto dell'organizzazione, ma non inferiore al 5% dell'importo dell'utile netto. Per le imprese che non sono LLC, la creazione di un fondo di riserva non è una procedura obbligatoria, pertanto è necessario essere guidati dall'articolo 30 della legge federale della Federazione Russa n. 14-FZ dell'08.02.1998 "On Limited Società di responsabilità”. Per riflettere questa transazione nella contabilità, è necessario aprire il sottoconto 84,4 "Perdite scoperte degli anni precedenti". Successivamente, viene formato un prestito su di esso con riferimento all'addebito del conto 82 "Capitale di riserva".
Passo 2
Coprire le perdite pregresse con capitale aggiuntivo. Il capitale aggiuntivo può essere formato utilizzando gli importi del sovrapprezzo, la rivalutazione delle attività non correnti e parte degli utili non distribuiti, che l'organizzazione è destinata agli investimenti di capitale. Pertanto, la copertura delle perdite degli anni precedenti è dovuta alla costituzione di un prestito sul conto 84,4 e di un addebito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo". Inoltre, il capitale autorizzato può essere ridotto all'importo del patrimonio netto e la differenza può essere utilizzata per pagare le perdite aprendo un addebito sul conto 80 "Capitale autorizzato" con corrispondenza con il conto 84.4.
Passaggio 3
Ripaga le perdite passate con contributi mirati dei fondatori. La normativa non classifica tali fondi come reddito imponibile se utilizzati per la copertura di perdite. Per riflettere questa operazione, viene aperto un credito sul conto 84,4 e un addebito sul conto 75 "Accordi con i fondatori".
Passaggio 4
Utilizzare l'utile dell'anno di rendicontazione corrente per coprire le perdite degli anni precedenti. In questo caso, esiste una regola secondo cui non è possibile cancellare più del 30% degli utili non distribuiti. Pertanto, se questo importo è sufficiente per coprire le perdite, viene aperto un credito sul conto 84,4 e un addebito sul conto 84,1 "Utili ricevuti".
