Molto spesso, dopo l'approvazione del bilancio annuale, la società individua proventi o oneri relativi all'esercizio passato, nel qual caso devono essere rilevati e riflessi come utili o perdite di esercizi passati. Non è possibile apportare modifiche ai conti annuali approvati.
Istruzioni
Passo 1
Se l'utile dei periodi precedenti è stato rivelato nel periodo corrente prima del momento dell'approvazione dei conti annuali, le corrispondenti rettifiche ai conti possono essere apportate a dicembre dell'ultimo anno. Rivelato nell'anno di riferimento, l'utile degli anni precedenti, secondo il "Piano Contabile", si riflette in corrispondenza dei conti delle liquidazioni sul credito del sottoconto "Altri proventi" relativo al conto n. 91. L'utile del precedente anni, che è stato rivelato nell'attuale periodo di riferimento, dovrebbe essere riflesso come parte delle altre entrate sulla base del regolamento sulla tenuta delle scritture contabili approvato dal Ministero delle finanze.
Passo 2
Gli importi degli altri redditi devono essere considerati come differenze permanenti, che sono la fonte della formazione del credito d'imposta. Per effetto della correzione degli errori, gli importi degli altri proventi rilevati sono esclusi dal calcolo della base imponibile dell'esercizio in corso e dei successivi per le imposte sul reddito. Le attività fiscali permanenti dovrebbero riflettersi nei rendiconti finanziari con una voce sull'addebito del conto "Calcoli per le imposte" n. 68 e l'accredito del conto "Utili e perdite" n. 99.
Passaggio 3
Se non è possibile determinare il periodo a cui appartiene l'utile degli anni precedenti, deve essere incluso nella composizione del reddito non operativo ai fini fiscali.
Passaggio 4
Nella parte inferiore del conto profitti e perdite sono indicati i dati sulle passività fiscali, quindi è necessario prestare attenzione alla correttezza della compilazione del report. L'imposta sul reddito corrente si riflette nella riga 150 della relazione, deve essere pari all'importo totale dell'imposta sul reddito indicato per il corrispondente periodo di rendicontazione nella dichiarazione dei redditi. L'importo dell'imposta sul reddito alla riga 150 non deve includere l'importo dell'imposta aggiunta.
Passaggio 5
Al fine di evitare distorsioni del risultato finanziario dell'esercizio in corso, che dovrebbe essere pari all'utile dell'esercizio, l'imposta sul reddito degli anni precedenti dovrebbe essere riflessa nel conto economico in una riga separata, dopo l'imposta sul reddito corrente.
