Se, dopo aver presentato la dichiarazione, si scopre che è stato commesso un errore durante la sua preparazione, che ha portato a una sottostima della base imponibile e dell'importo dell'imposta, è indispensabile presentare un calcolo aggiornato.
La procedura per la presentazione di una dichiarazione modificata è disciplinata dall'art. 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo questo articolo, un contribuente è obbligato a presentare una "revisione" solo se l'errore commesso ha portato a una sottostima della base imponibile e al mancato pagamento dell'imposta. Per il calcolo chiarificatore, è necessario allegare una lettera di accompagnamento redatta in qualsiasi forma, nella quale è necessario indicare:
- tipo di imposta;
- per quale periodo i dati vengono corretti;
- il motivo per apportare modifiche al calcolo;
- quali informazioni nel rapporto sono state corrette.
Se, a seguito della presentazione della dichiarazione modificata, è necessario pagare un'imposta aggiuntiva, gli arretrati e le sanzioni devono essere trasferiti in anticipo e alla lettera di accompagnamento devono essere allegate copie degli ordini di pagamento.
Se l'errore non ha comportato una sottostima della base, il contribuente ha il diritto di presentare un calcolo correttivo all'ufficio delle imposte secondo la procedura stabilita. Allo stesso tempo, una dichiarazione correttiva presentata dopo la scadenza del termine non si considera presentata in violazione del termine.
1. Se l'importo dell'imposta nella dichiarazione iniziale è troppo alto
Ciò accade nei casi in cui sono stati trovati documenti che confermano le spese dopo la presentazione della dichiarazione e il pagamento dell'imposta. Tutti i documenti vengono archiviati e archiviati. L'imposta viene calcolata e versata al bilancio sulla base di una base gonfiata. Dopo la presentazione della dichiarazione modificata, la base imponibile e l'importo dell'imposta saranno ridotti e verrà formato un pagamento in eccesso sul conto personale della società presso l'ufficio delle imposte. Non verranno addebitati interessi o penali.
Tuttavia, non è sempre necessario affrettarsi a presentare una "specifica" in una situazione del genere. Innanzitutto, è necessario valutare la situazione e decidere se è davvero necessario consegnare il calcolo correttivo a causa dell'importo esiguo. Quando si presenta una dichiarazione aggiornata per ridurre l'importo dell'imposta, le autorità fiscali hanno il diritto di nominare un sopralluogo, durante il quale possono essere rilevati errori che non sono stati rilevati durante la preparazione del calcolo iniziale.
2. Se l'importo dell'imposta nella dichiarazione primaria è sottostimato
Quando si presenta un calcolo correttivo per correggere errori che hanno portato a una sottostima della base imponibile e dell'importo dell'imposta, possono verificarsi diverse situazioni:
- È stato rilevato un errore dopo la presentazione della dichiarazione iniziale, ma prima della scadenza per la sua presentazione e il pagamento dell'imposta. In questo caso, il calcolo iniziale si considera presentato il giorno in cui è stata presentata la presentazione "riveduta".
- Il calcolo rivisto viene presentato dopo la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione, ma prima della scadenza del termine per il pagamento dell'imposta. Il contribuente è esonerato da responsabilità se la "revisione" è presentata prima del momento in cui il contribuente è venuto a conoscenza della nomina di una verifica fiscale in loco o di errori rilevati dai dipendenti FTS che hanno portato a una sottostima dell'importo dell'imposta, nonché se è stato presentato dopo l'audit in loco, durante il quale non sono stati riscontrati errori significativi.
- Il calcolo correttivo viene inviato dopo la scadenza per la presentazione della relazione principale e la scadenza per il pagamento dell'imposta. Per evitare responsabilità, è necessario eseguire le seguenti operazioni:
- ricalcolare la base imponibile e correggere l'errore nel periodo in cui è stato commesso;
- è necessario calcolare:
- l'importo dell'imposta da pagare;
- l'importo delle sanzioni per ritardato pagamento di una parte dell'imposta. Calcolato in base a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa per ogni giorno di ritardo nel pagamento. Il periodo di differimento decorre dal giorno successivo a quello della fine del periodo di pagamento dell'imposta e termina il giorno precedente il giorno in cui l'imposta è stata trasferita in bilancio;
- trasferire in bilancio l'importo degli arretrati e delle sanzioni fiscali;
- presentare la dichiarazione modificata all'ufficio delle imposte.
3. Cosa succede se si presenta una dichiarazione dei redditi rivista senza pagare anticipatamente gli arretrati e le sanzioni?
Dopo la presentazione della dichiarazione riveduta per il pagamento aggiuntivo dell'imposta senza il pagamento anticipato di arretrati e sanzioni, l'ente può essere ritenuto responsabile ai sensi dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
- il mancato o incompleto pagamento di imposte o premi assicurativi per sottostima o errato calcolo della base imponibile comporta l'applicazione di una sanzione pecuniaria pari al 20% dell'importo dell'imposta o del canone non corrisposto;
- gli stessi atti, commessi intenzionalmente, sono punibili con la sanzione pecuniaria del 40% dell'imposta o del canone non versato.
