Nel corso dell'attività economica dell'organizzazione, vale a dire durante la contabilità, può verificarsi la seguente situazione: quando si rilevano entrate o spese, gli importi contabili differiscono da quello fiscale. Ciò può derivare dall'applicazione di diversi metodi di ammortamento. Nasce una cosiddetta attività fiscale differita (SHA), che si genera dalle differenze temporanee deducibili. Il contabile deve cancellare questa LEI al momento della disposizione dell'oggetto.
Istruzioni
Passo 1
Per avere informazioni sullo spostamento e sulla disponibilità di un credito per imposte anticipate, aprire la scheda conto 09, è qui che si trovano tutte le informazioni. Per creare la differenza temporanea deducibile, moltiplicarla per l'aliquota dell'imposta sul reddito. La differenza si ottiene in caso di maturazione dell'ammortamento, quando l'importo dell'imposta è stato pagato in eccesso, quando le spese di vendita sono rilevate nel costo del venduto e negli altri casi.
Passo 2
Ad esempio, un'organizzazione ha acquistato un computer per 35400 rubli, compresa l'IVA 5400. Dopo qualche tempo, è stato deciso di vendere apparecchiature per ufficio per 236000 rubli, inclusa l'IVA 3600 rubli. L'importo dell'ammortamento in contabilità era di 8.000 rubli e in tasse - 7020 rubli. La differenza temporanea deducibile è RUB 980 e l'attività fiscale differita è RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Passaggio 3
Nella contabilità, riflettere come segue: D62 K91 sottoconto "Altre entrate" - 23.600 rubli - riflette i proventi della vendita di un computer; D91 sottoconto "Altre spese" K68 - 3600 rubli - è stato addebitato l'importo dell'IVA; D01 sottoconto K01 sottoconto "Smaltimento delle immobilizzazioni" - 30.000 rubli - l'importo del costo iniziale del computer è stato addebitato sul conto "Smaltimento"; D02 K01 - - 8000 rubli - l'importo dell'ammortamento è stato cancellato in base ai dati contabili; D91 sottoconto " Altre spese "K01 - il valore residuo delle immobilizzazioni viene cancellato; D99 K09 - 235 rubli - l'importo differito viene rimborsato passività fiscale; D68 K99 - 235 rubli - si riflette l'importo di una passività fiscale permanente.
Passaggio 4
Non hai il diritto di utilizzare la differenza permanente ricevuta a fini fiscali. Le SHE sono riconosciute nel periodo di rendicontazione in cui sono svolte dall'organizzazione. Nello stato patrimoniale tali differenze temporanee dovrebbero essere riflesse nella riga 145 della sezione “Attività non correnti”.
