Qualsiasi impresa, indipendentemente dal tipo di attività e dal regime fiscale, utilizza i servizi delle banche e, ovviamente, paga una certa commissione per i servizi bancari. Nonostante il fatto che queste procedure siano diventate comuni e consuete da molto tempo, molti contabili a volte hanno difficoltà a riflettere le spese bancarie nella contabilità e nella contabilità fiscale.
Istruzioni
Passo 1
Leggere le clausole 4 e 11 della PBU 10/99 "Spese di organizzazione". Questo documento indica che i costi dei servizi bancari devono essere imputati in contabilità alle altre spese della società. Secondo la clausola 18 della PBU 10/99, il riconoscimento di tali costi per la banca deve essere attribuito al periodo di rendicontazione in cui i servizi sono stati forniti, e non alla data di effettivo pagamento. L'eccezione sono le piccole imprese che utilizzano il metodo del contante per la contabilità. In questo caso le spese bancarie sono riconosciute alla data di effettivo pagamento.
Passo 2
Stipulare e firmare un accordo con la banca per il servizio di un conto corrente, deposito, prestito o altro tipo di rapporto. Inoltre, il contratto deve indicare l'importo della commissione per le varie operazioni previste dai servizi bancari.
Passaggio 3
Riflettere le spese della banca alla data del loro riconoscimento aprendo un addebito sul conto 91,2 "Altre spese" e un accredito sul conto 76 "Accordi con creditori e debitori vari" o il conto 60 "Accordi con appaltatori e fornitori". Dopo che la commissione della banca è stata effettivamente pagata, è necessario cancellare queste spese dall'addebito del conto 76 o 60 all'accredito del conto 51 "Conti correnti".
Passaggio 4
Se la società ha sostenuto spese bancarie relative all'acquisizione di software per lavorare con la banca-cliente, riflettere tali costi sull'addebito del conto 97 "Spese differite" e sul conto di credito 76 o 60. Successivamente, è necessario cancellare mensilmente spese di gestione della domanda pari a quote all'addebito del conto 91.2. Il numero di addebiti dipende dalla durata dell'accordo sul servizio Banca-Cliente.
Passaggio 5
Considerare le spese bancarie nella contabilità fiscale, a seconda del sistema fiscale adottato. Se si utilizza un sistema comune, la commissione della banca può essere attribuita ad altre spese o non realizzate. Con il sistema fiscale semplificato, la base imponibile non viene ridotta dell'importo delle spese per la banca, ad eccezione dell'oggetto della tassazione "reddito meno spese". Con UTII, le spese bancarie non incidono affatto sulla contabilità fiscale.
